2023年4月税務ニュース

 

 

1. IDコードに基づく、税金徴収・納税に関するガイダンス

（2023年4月24日・オフィシャルレター第1483/TCT-KK号）

2023年4月24日・オフィシャルレター第1483/TCT-KK号に基づき、税務総局から全国の税務局に対して、IDコードに基づく税金徴収・納税に関する納税者対応のガイダンスが出された。

それによると、税務局はIDコードに基づく支払バウチャーを受け取り、未払税金・納税済み税金の相殺管理をし、税金徴収・納税を実行する。IDコードは、税務管理システムにより発行される。

 

2023年5月10日より、税務総局は機能をアップグレードして、納税者が自分の未払税金の状況を閲覧できるようにしている。また、税法に基づいて支払処理を実施し、IDコードに基づき納税支払ができるように設定している。IDコードは、電子申告受領の通知時や納税時に、税務総局サイトにて、企業と個人に通知が入る。

企業と個人はIDコードを利用し、次のことが出来るようになる。

➢税金債務状況の閲覧

➢歳入庁への納税

➢税務総局のサイトにて、徴収・納税状況を確認・調整

 

 

2. 基準を超過して費消された原材料、商品に関する法人所得税（CIT）の取り扱いについて

（ビンズオン省税務局・2023年3月2日・オフィシャルレター第4228/CTBDU-TTHT号)

2014年6月22日付け通達第96/2015/TT-BTC号4条2.3項に基づき、政府により規定された基準値が設定されている、原材料、燃料、エネルギーそして商品につき、基準値を超えて費消された金額は、法人所得税（CIT）計算上、損金不算入となる。

 

税関調査において、輸出書類・輸入書類の相違や、支払書・会計帳簿・実際の棚卸資産に乖離がある場合、税関当局は輸入義務があり、輸入VAT発生と決定することがある。基準値を超過した原材料の金額は損金不算入となる。

 

 

3. 増資せず、法人所得税（CIT）優遇を享受しないサブ事業について

（ビンズオン省税務局・2023年3月3日・オフィシャルレター第4229/CTBDU-TTHT号)

企業が事業運営中であり、法人所得税（CIT）優遇を享受（所在地条件を満たした上で）していて、ビジネスライセンスを追加したが、増資や資産増加などしていない場合、追加したビジネスライセンスの事業収益は優遇税制の対象にはならない。

 

 

4. 輸出売上の収益認識時期について

（タイグエン省税務局・2023年3月8日・オフィシャルレター第912/CTTNG-TTHT号)

2022年11月に輸出申告を実施し、2023年2月に通関申告手続きを実施した場合、税務上の輸出売上認識時期及び、付加価値税（VAT）の申告時期は、通関手続き完了日となる。（通関日など）2023年に益金を計上した場合、関連する費用も2023年に計上する必要がある。

通達第96/2015/TT-BTC号4条2項2.3に基づき、益金に関連した費用は、法人所得税（CIT）計算上、損金不算入となる。

 

 

5. 支店・営業拠点を保有する省での個人所得税（PIT）申告、税額割合について

（ハノイ市税務局・2023年2月9日・オフィシャルレター第4418/CTHN-TTHT号)

企業が複数の省又は市に支店や営業拠点を有しており、経理業務を本社に集約させている場合、支店又は営業拠点が所在する省で個人所得税（PIT）を配分・計算・申告しなければならない。各省で納税する個人所得税額は、実際に各社員から源泉徴収した額によって決まる。もし社員が転勤したり、ローテーションしたりする場合、給与支給日に勤務していた省に納税する。

 

 

【PDF】Tax bulletin_April 2023_JP

 

 

---

 

TAX BULLETIN April 2023

 

1. Guidance on tax collection and payment based on the payable identification (ID) code (Official letter No. 1483/TCT-KK dated 24th April 2023 of the General Department of Taxation)
This is a new guidance informed by the General Department of Taxation (GDT) in the Official letter No. 1483/TCT-KK dated 24th April 2023 to all the tax offices to coordinate with taxpayers to implement tax collection and payment based on ID code. Accordingly, the tax offices will receive the payment vouchers to the state budget with ID code, handle the offset of the payable amount and paid amount based on ID code and process requests for tracing and adjustment of state budget collection and payment information based on ID code. “Payable identification (ID) code” refers to a series of characters that is generated on the tax administration system and unique to each tax dossier or payable of a taxpayer.

 

From 10th May 2023, the portal of the GDT will upgrade the function to allow taxpayers to look up their tax liabilities, support in arranging the payment order according to the provisions of the Tax Administration Law, and to make tax payment remittance to the State budget based on the ID code. The ID code will be notified to companies and individuals at the Notice of Acceptance of Electronic Tax Returns; Notice of tax payment or notice on the portal of the GDT. Companies and individuals may use ID code in order to:
– check the situation of handling tax liabilities;
– make tax payment to the state budget; and
– check and adjust tax collection and payment information on the portal of the GDT.

 

 

2. CIT treatment with respect to Raw materials and goods used in excess of the norm (Official letter No. 4228/CTBDU-TTHT dated 3rd March 2023 of Binh Duong Tax Department)
With regards to raw materials, fuel, energy and goods subject the norm stipulated by the State, consumption exceeding the norm will be treated as non-deductible expense for CIT purpose according to Point 2.3, Article 4, Circular 96/2015/TT-BTC dated 22nd June 2014.
In case after post customs clearance audit at the company, the customs authority decides to deem import duty and import VAT because there are differences between material value in import/ export documents, payment documents and accounting books and actual inventory count, the value of raw materials exceeding the norm will be treated as non-deductible expense for CIT purpose as prescribed.

 

 

3. Supplement business line but not increase capital, not allowed to enjoy CIT incentives (Official letter No. 4229/CTBDU-TTHT dated 3rd March 2023 of Binh Duong Tax Department)

In case the company has been operating and enjoying CIT incentives (locational conditions are met), registers to supplement business activities but does not increase its capital nor increase assets, income from supplemented business activity is not entitled to CIT incentive.

 

 

4. Timing of export revenue recognition (Official letter No. 912/CTTNG-TTHT dated 8th March 2023 of Thai Nguyen Tax Department)
When the company made export declaration in November 2022 but the customs clearance procedures were not completed until February 2023, the time for VAT declaration and recognition of export revenue for tax declaration purpose is the completion date of customs procedures (i.e., customs clearance date). If taxable revenue is recognized in 2023, the corresponding selling expenses should be recorded in 2023. Expenses which do not correspond with the taxable revenue will be considered as non-deductible expenses for CIT purpose as prescribed at point 2.30, clause 2, Article 4, Circular No. 96/2015/TT-BTC.

 

 

5. Declare and allocate PIT payments for provinces having branches and business locations (Official Letter No. 4418/CTHN-TTHT dated 9th February 2023 of Hanoi Tax Department)
If a company have branches or business locations in many provinces and cities and conducts centralized accounting at the headquarter, PIT must be declared, calculated, and allocated to the provinces where branches and business locations located at. The PIT amount allocated to each province is determined according to the actual tax withheld of each individual. If the employee is transferred or rotated, based on the time of income payment which province the employee is working at, the withheld PIT incurred shall be calculated for that province.

 

 

【PDF】Tax bulletin_April 2023_EN

 

 

---

 

BẢN TIN THUẾ Tháng 4 năm 2023

 

 

1. Hướng dẫn triển khai thu nộp thuế theo mã định danh khoản phải nộp (ID) (Côngvăn số1483/TCT-KK ngày 24/4/2023 của Tổng cục Thuế)
Đây là nội dung mới được Tổng cục Thuế thông tin trong nội dung Công văn số 1483/TCTKK ngày 24/4/2023 chỉ đạo các đơn vị trong toàn ngành Thuế phối hợp với người nộp thuế (NNT) triển khai thực hiện. Theo đó, cơ quan thuế sẽ tiếp nhận chứng từ nộp tiền vào NSNN có ID khoản phải nộp, xử lý bù trừ đích danh khoản phải nộp với khoản đã nộp theo ID, xử lý hồ sơ đề nghị tra soát, điều chỉnh thông tin thu nộp NSNN theo ID. “Mã định danh khoản phải nộp (ID)” là một dãy các ký tự được tạo trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế của ngành thuế, có tính duy nhất cho từng hồ sơ thuế hoặc khoản phải nộp của NNT.

 

Kể từ ngày 10/5/2023, Cổng thông tin điện tử (TTĐT) Tổng cục Thuế sẽ nâng cấp chức năng cho phép NNT tra cứu nghĩa vụ thuế, hỗ trợ sắp xếp thứ tự thanh toán theo quy định của Luật Quản lý thuế, lập Giấy nộp tiền vào NSNN theo mã ID khoản nộp. Mã ID sẽ được thông báo cho doanh nghiệp, cá nhân tại Thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế điện tử; Thông báo nộp tiền thuế hoặc thông báo trên Cổng TTĐT Tổng cục Thuế. Doanh nghiệp, cá nhân được sử dụng mã ID để:
– tra cứu tình hình xử lý nghĩa vụ thuế;
– nộp tiền vào NSNN; và
– tra soát, điều chỉnh thông tin thu nộp thuế trên Cổng TTĐT Tổng cục Thuế.

 

 

2. Hướng dẫn xử lý thuế TNDN đối với phần chi nguyên liệu vượt định mức (Công văn số 4228/CTBDU-TTHT ngày 3/3/2023 của Cục thuế Tỉnh Bình Dương)

Trường hợp doanh nghiệp sử dụng nguyên liêu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng được Nhà nước ban hành định mức thì phần chi vượt định mức tiêu hao của nguyên liêu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo qui định tại khoản 2.3 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2014 của Bộ Tài chính.

Trường hợp theo quyết định của Cơ quan Hải quan ấn định thuế thuế nhập khẩu, thuế GTGT tại khâu nhập khẩu do Công ty có phát sinh chênh lệch giữa kiểm tra chứng từ xuất nhập khẩu, hồ sơ thanh khoản với sổ sách kế toán và kiểm tra thực tế hàng tồn kho, thì giá trị nguyên liêu, vật liệu vượt định mức không được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo qui định.

 

 

3. Bổ sung thêm ngành nghề nhưng không tăng vốn, không được hưởng ưu đãi thuế TNDN (Công văn số 4229/CTBDU-TTHT ngày 03/03/2023 ban hành bởi Cục Thuế tỉnh Bình Dương)

Trường hợp công ty đang hoạt động và được hưởng ưu đãi thuế TNDN (do đáp ứng điều kiện về địa bàn) có bổ sung ngành nghề cho thuê nhà xưởng mà công ty không tăng vốn, không thực hiện đầu tư mở rộng để tăng tài sản thì thu nhập từ hoạt động được bổ sung không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

 

 

4. Thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu (Công văn số 912/CTTNG-TTHT ngày 08/03/2023 ban hành bởi Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên)

Trường hợp tháng 11/2022, công ty lập tờ khai xuất khẩu hàng hóa nhưng đến tháng 02/2023 lô hàng trên mới được thông quan thì thời điểm kê khai thuế GTGT và thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là thời điểm xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan (tức ngày thông quan). Trường hợp doanh thu tính thuế được ghi nhận vào năm 2023 thì các khoản chi phí bán hàng tương ứng đó sẽ hạch toán vào năm 2023. Các khoản chi phí không tương ứng với doanh thu tính thuế sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định doanh thu tính thuế quy định tại điểm 2.30, khoản 2, Điều 4, Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

 

 

5. Kê khai, phân bổ thuế TNCN cho tỉnh thành có chi nhánh, địa điểm kinh doanh (Công văn số 4418/CTHN-TTHT ngày 09/02/2023 do Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành)

Trường hợp doanh nghiệp có chi nhánh, địa điểm kinh doanh ở nhiều tỉnh thành thực hiện hạch toán tập trung thì phải kê khai, tính, phân bổ thuế TNCN cho các tỉnh thành có chi nhánh, địa điểm kinh doanh. Số thuế TNCN phải phân bổ cho từng tỉnh thành được xác định theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân người lao động. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế TNCN khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó.

 

 

【PDF】Tax bulletin_April 2023_VN

 

 

---

〈お問い合わせ先〉

Fair Consulting Vietnam Joint Stock Company

Hanoi Office 3F, Leadvisors Place,41A Ly Thai To St  Hoan Kiem Dist., Hanoi Vietnam　 Tel：+84-24-3974-4839 石井 大輔 日本国公認会計士 Email: da.ishii@faircongrp.com

Ho Chi Minh Office Unit 7, 8th Floor, Riverbank Place 3C Ton Duc Thang St, Ben Nghe Ward, District 1, Ho Chi Minh City, Vietnam Tel：+84-28-3910-1480 藤原 裕美 オーストラリア国公認会計士 Email: hi.fujiwara@faircongrp.com