Sorry, this entry is only available in JP. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

TAX BULLETIN March 2025

 

1. PIT on pension income received from a voluntary pension fund abroad (Official letter No. 32578/CTBDU-TTHT dated 26th December 2024 of Binh Duong Tax Department)

If a foreign employee who is dispatched to work in Vietnam under an internal transfer have participated in an overseas voluntary pension fund in accordance with legal provisions of the country where he/she possesses nationality, pension income received by the foreign employee from the pension fund shall be exempted from PIT, regardless of the mode of pension payment and receipt.

 

 

2. Adjustment of VAT declaration resulting in an increase of creditable VAT amount (Official letter No. 471/TCT-KK dated 5th January 2025 of General Department of Taxation)

Pursuant to current provisions, if the supplementary VAT declaration for the tax period of June 2023, made on 10th August 2023, only increases the creditable VAT for that period, the taxpayer should declare this information in item [38] “Adjustment for increasing the VAT deductible from previous periods” on the initial VAT declaration form for the tax period of July 2023 (as it is still within the VAT filling deadline for the tax period of July 2023).

 

 

3. Guidance on administrative penalties for violations related to taxes and invoices (Official letter No. 216/TCT-PC dated 15th January 2025 of the General Department of Taxation)

➢ Regarding administrative penalties for tax and invoice violations, Decree 125/2020/ND-CP (amending Decree 102/2021/ND-CP) has specifically stipulated administrative violations and the penalties corresponding to each violation. In case a taxpayer is sanctioned for multiple tax and invoice related violations of procedures in the same sanction, only one decision shall be issued to decide on the form and level of sanction for each violation of that individual or organization.

➢ Pursuant to Clause 2, Article 52 of the Law on Handling Administrative Violations (amended and supplemented in 2020), the authority to impose penalties is determined based on the maximum amount provided in the penalty framework for each specific violation. The fine amount stated in the administrative sanction decision is the total of the specific fines for each violation and is not limited by the maximum fine specified in point c, point đ, Clause 1, Article 24 of the Law on Handling Administrative Violations 2012 (amended and supplemented in 2020).

➢ Regarding the application of aggravating factors in “large-scale administrative violation” – violation with a large quantity or value, the provisions of Clause 2, Article 6, Decree 125/2020/ND-CP specify the concept of “large-scale” for administrative violations relating to invoices, which are administrative violations involving 10 or more invoices. Accordingly, in case within a single administrative sanction proceeding, the taxpayer commits multiple invoice-related violations and is penalized separately for each violation, the aggravating circumstance of a “largescale administrative violation” shall not be applied. However, if the taxpayer commits a single administrative violation related to invoices (with the number of violated invoices being 10 or more), the violation will be treated as one single offense and the aggravating circumstance of a “large-scale administrative violation” shall be applied.

➢ ”Repeated administrative violation” is an aggravating circumstance and is considered to be applied in cases where an individual or organization commits an administrative act that has previously committed an administrative violation but has not been handled and the statute of limitations for handling has not expired. Aggravating circumstances and mitigating circumstances are stipulated in Clause 1, Article 6, Decree 125/2020/ND-CP. Accordingly, in case where the taxpayer commits multiple identical administrative violations and is penalized separately for each violation, from the second violation onward, it shall be deemed that the taxpayer has committed an administrative violation with the aggravating factor of “repeated administrative violations” as prescribed in point b, Clause 1, Article 10 of the Law on Handling Administrative Violations 2012 (amended and supplemented in 2020).

 

 

4. Export goods designated to be delivered to Vietnamese enterprises through bonded warehouses not subject to the 0% VAT rate (Official letter No. 1872/BTC-TCT dated 17th February 2025 of the Ministry of Finance)

In case where goods are sold by domestic enterprise to a foreign trader with presence in Vietnam and designated to transfer to a Vietnamese third-party via bonded warehouse. Accordingly, this transaction does not meet the conditions of goods exported to overseas organizations or individuals and consumed outside of Vietnam, nor goods sold to organizations or individuals in the non-tariff area and consumed within the non-tariff area, so it is not considered an export transaction eligible for the 0% VAT rate.

 

 

5. Foreign contractor tax on goods imported under DDU terms and conditions (Official letter No. 323/CTVPH-TTHT dated 27th February 2025 of Vinh Phuc Tax Department)

If the Company imports goods under the delivery terms DDU, where foreign contractor is responsible for transporting the goods to the delivery location designated by the buyer, but does not provided any services in Vietnam and in the contract between the Company and the foreign contractor, the value of goods and the value of transportation services according to the accompanying delivery terms are not separated, FCT will be applied as follows:

– VAT: VAT is imposed at import stage and VAT is calculated based on the total contract value;

– CIT: the applicable CIT rate is 1% calculated on total contract value.

 

 

【PDF】Tax bulletin_Mar 2025_EN

 

 

---

BẢN TIN THUẾ Tháng 3 năm 2025

 

1. Thuế TNCN đối với khoản lương hưu nhận từ quỹ bảo hiểm hưu trí tự nguyện nước ngoài (Công văn số 32578/CTBDU-TTHT ngày 26/12/2024 của Cục thuế Tỉnh Bình Dương)

Nếu người lao động nước ngoài được cử sang làm việc tại Việt Nam theo diện di chuyển nội bộ tham gia quỹ bảo hiểm hưu trí tự nguyện theo qui định của quốc gia nơi người lao động nước ngoài mang quốc tịch thì khoản thu nhập tiền lương hưu từ quỹ bảo hiểm tự nguyện mà họ nhận được là khoản thu nhập được miễn thuế TNCN, không phụ thuộc vào hình thức nhận, chi trả.

 

 

2. Hướng dẫn khai bổ sung thuế GTGT làm tăng số thuế GTGT được khấu trừ (Công văn số 471/TCT-KK ngày 5/1/2025 của Tổng Cục thuế)

Căn cứ các quy định hiện hành, trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6/2023 vào ngày 10/8/2023, kết quả khai bổ sung chỉ làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ tính thuế tháng 6/2023 thì người nộp thuế khai vào chỉ tiêu [38] “Điều chỉnh tăng thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT lần đầu của kỳ tính thuế tháng 7/2023 (do còn trong thời hạn khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 7/2023) là phù hợp với quy định.

 

 

3. Hướng dẫn xử phạt hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn (Công văn số 216/TCT-PC ngày 15/01/2025 của Tổng cục Thuế)

➢ Đối với việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 102/2021/NĐ-CP) đã quy định cụ thể về hành vi vi phạm hành chính và khung tiền phạt tương ứng với từng hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế bị xử phạt nhiều hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế, hóa đơn trong cùng một lần xử phạt thì chỉ ban hành một quyết định xử phạt để quyết định hình thức, mức xử phạt đối với từng hành vi vi phạm của cá nhân, tổ chức đó.

➢ Theo khoản 2 Điều 52 Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2012 (sửa đổi 2020), thẩm quyền phạt tiền được xác định căn cứ vào mức tối đa của khung tiền phạt quy định đối với từng hành vi vi phạm cụ thể. Số tiền phạt tại quyết định xử phạt vi phạm hành chính là tổng mức tiền phạt cụ thể của từng hành vi vi phạm và không bị giới hạn bởi mức tiền phạt tối đa quy định tại điểm c, điểm đ khoản 1 Điều 24 Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2012 (sửa đổi 2020).

➢ Quy định tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính có quy mô lớn” được xem xét áp dụng khi xử phạt đối với một hành vi vi phạm có số lượng hoặc giá trị lớn. Quy định tại Khoản 2 Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP đã cụ thể hóa khái niệm “quy mô lớn” đối với hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn là vi phạm hành chính từ 10 số hóa đơn trở lên. Theo đó, đối với trường hợp trong cùng một lần xử phạt vi phạm hành chính, người nộp thuế thực hiện hành vi vi phạm hành chính nhiều lần về hóa đơn và theo quy định bị xử phạt về từng hành vi vi phạm thì không bị áp dụng tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính có quy mô lớn”. Trường hợp người nộp thuế thực hiện một hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn (với số lượng hóa đơn vi phạm là từ 10 số hóa đơn trở lên) thì bị xử phạt đối với một hành vi vi phạm và bị áp dụng tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính có quy mô lớn”.

➢ Quy định “vi phạm hành chính nhiều lần” là một tình tiết tăng nặng và được xem xét áp dụng trong trường hợp cá nhân, tổ chức thực hiện hành vi hành chính mà trước đó đã thực hiện hành vi vi phạm hành chính này nhưng chưa bị xử lý và chưa hết thời hiệu xử lý. Khoản 1 Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định tình tiết tăng nặng, tình tiết giảm nhẹ áp dụng theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính. Theo đó, trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính giống nhau và bị xử phạt về từng hành vi vi phạm thì từ hành vi thứ hai trở đi được xác định là trường hợp vi phạm hành chính có tình tiết tăng nặng “vi phạm hành chính nhiều lần” theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 10 Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2012 (sửa đổi 2020).

 

 

4. Hàng hóa xuất khẩu được chỉ định giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam qua kho ngoại quan không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (Công văn số 1872/BTC-TCT ngày 17/02/2025 của Bộ Tài chính)

Trường hợp doanh nghiệp nội địa bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được chỉ định giao hàng cho bên thứ ba là doanh nghiệp Việt Nam thông qua kho ngoại quan. Theo đó, giao dịch này không đáp ứng được điều kiện hàng hóa xuất khẩu bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, hàng hóa bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan, nên không thuộc trường hợp hàng hóa xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

 

 

5. Hướng dẫn thuế nhà thầu nước ngoài đối với nhập khẩu hàng hóa theo điều kiện DDU (Công văn số 323/CTVPH-TTHT ngày 27/2/2025 của Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc)

Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài theo điều kiện giao hàng DDU chỉ bao gồm dịch vụ vận chuyển đến địa điểm giao hàng mà không bao gồm bất cứ dịch vụ nào khác đi kèm tại Việt Nam, trên hợp đồng giữa Công ty và Nhà thầu nước ngoài không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ vận chuyển theo điều khoản giao hàng đi kèm thì:

– Thuế GTGT: Công ty chỉ phải nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu, thuế GTGT được tính chung cho cả hợp đồng.

– Thuế TNDN: Công ty áp dụng tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 1% trên toàn bộ giá trị hợp đồng.

 

 

【PDF】Tax bulletin_Mar 2025_VN

 

 

---

〈お問い合わせ先〉

Fair Consulting Vietnam Joint Stock Company

Hanoi Office 3F, Leadvisors Place,41A Ly Thai To St  Hoan Kiem Dist., Hanoi Vietnam　 Tel：+84-24-3974-4839 大西 智之 日本国公認会計士 Email: to.onishi@faircongrp.com

Ho Chi Minh Office Unit 7, 8th Floor, Riverbank Place 3C Ton Duc Thang St, Ben Nghe Ward, District 1, Ho Chi Minh City, Vietnam Tel：+84-28-3910-1480 葉山 暁彦 日本国公認会計士 Email: ak.hayama@faircongrp.com