2023年1月税務ニュース

 

 

1.保税倉庫に保管した商品をベトナム国内に再輸入する際の通関手続き

（税関総局・2022年11月14日・オフィシャルレター第4826/TCHQ-GSQL号）

➢通関手続き：税関申告書を作成の上、規定の輸入手続きが必要。

➢関税：該当規定に従い、通常の輸入と同様の税関手続きを行う。

※輸出用の商品製造の目的で、条件を満たす場合は、
輸入関税免除、付加価値税（VAT）課税対象外となる。

 

 

2.現物出資に対する税務上の取扱い

（ハイフォン税務局・2022年11月7日・オフィシャルレター第3821/CTHN-TTHT号)

新会社設立の際の現物出資に使用する目的で、出資者が機械・設備を購入する場合：

➢条件充足する場合、当該機械・設備の仕入れVATの控除申請が可能

➢当該機械・設備のVAT インボイス発行が不要

➢出資額が当該機械・設備より高額となる場合、その差額は出資者の課税所得とみなされる。

※VAT控除方式を使用

※規定に基づき出資関連書類を準備　

 

 

3.法人税優遇措置のある支店が、他省に所在する場合の法人税確定申告

（バクニン税務当局・2022 年 11 月 17 日・オフィシャルレター・第3776/CTBNI-TTHT号)

新規投資プロジェクトの所得に対して法人税優遇税制を受ける場合：

➢法人税の確定申告は、フォーム03-3A/TNDNと付属書（Annex II）を使用し、本店（ビンズン省）の税務当局でのみ行なう。

➢従属支店（バクニン省）での申告は不要 。税務当局の統合税務管理システム（TMS）により、従属支店の管轄地区の税務当局へデータ共有が行われる。

 

 

4.労働契約終了後の外国人駐在員の航空券支給に関する税務上の取扱い

（ハイフォン税務当局 ・2022 年 12 月 19 日・オフィシャルレター第4387/CTHPH-TTHT 号）

労働契約終了した駐在員の本帰国時（※）の航空券を会社負担とする場合、当該費用は、従業員への現物支給と見なされる。

➢個人所得税（PIT）：駐在員の課税対象所得となる。ただし、年1回までの帰省時の航空券代は非課税。

➢法人所得税（CIT）：適切な書類準備により、損金算入費用となる。

 

 

【PDF】Tax bulletin_Jan 2023_JP

 

 

---

 

TAX BULLETIN January 2023

 

 

1. General Department of Customs’ s guidance on customs duties and procedures applied to exported goods which were completed customs procedures and stored in a bonded warehouse then being imported to domestic market (Official letter No. 4826/TCHQ-GSQL dated 14th November 2022 of General Department of Customs)

➢ Customs procedures
For exported goods of which the customs procedure was cleared and which are being stored in a bonded warehouse, the owner of such goods is allowed to transfer the ownership of the good; therefore, in case where the owner of such goods decides to re-import them into the domestic market, it is required to prepare custom declaration upon equivalent form of importation and perform import procedures in accordance with provisions of Article 91, Circular No. 38/2015/TT-BTC dated 25th March 2015 which was supplemented, amended in the Clause 59, Article 1, Circular No. 39/2018/TT-BTC dated 20th April 2018 of Ministry of Finance.

➢ Customs duties
According to the current provisions on non-taxable goods, when importing goods being the exported goods to which the customs procedure was cleared and are being stored in a bonded warehouse, enterprises should comply with the customs procedure and policy applicable to the equivalent form of importation. Goods being imported from bonded warehouses to the domestic market in order to manufacture goods for export will be exempt from import duty and will not be subject to VAT provided that conditions as provided for in the Article 12, Decree No. 134/2016/NĐ-CP dated 1st September 2016 which was supplemented, amended in the Clause 6, Article 1, Decree No. 18/2021/NĐ-CP dated 11th March 2021 of Government are met in full.

 

 

2. Tax treatment to the capital contribution by assets (Official letter No. 3821/CTHN-TTHT dated 7th November 2022 of Hai Phong Tax Department)
In case where Chouqin Packaging Production Vietnam Co., Ltd. (paying VAT under credit method) purchases machineries and equipment to use as capital contributed to establish a new company named as Jex Vietnam Co., Ltd,
– the Company is entitled to claim for input VAT credit regarding these machineries and equipment if conditions on input VAT credit are fully met and capital contribution dossier is prepared sufficiently and properly.
– the Company is not required to issue VAT invoice to Jex Vietnam Co., Ltd., to declare or pay VAT provided that capital contribution dossier is prepared sufficiently in accordance with Point e, Clause2, Article 13, Decree No. 123/2020/NĐ-CP dated 19th October 2020 of Government.
– the Company has to declare and pay CIT if deriving income from using these assets to contribute capital.

 

 

3. CIT finalization of a branch with CIT incentives being located in another province (Official letter No. 3776/CTBNI-TTHT dated 17th November 2022 of Bac Ninh Tax Department)
In case the Company is located in Binh Duong Province and has a Branch which is a dependent unit of the Company and being given the CIT incentive for income derived from activities of a new investment project located in Bac Ninh Province, the Company is required to prepare CIT finalisation by using the Form No. 03/TNDN issued together with the Annex II of Circular No. 80/2021/TT-BTC dated 29th September 2021 of Ministry of Finance and submit it to Binh Duong Tax Department, at the same time, the Company will determine the CIT amount payable derived from the activities given the CIT incentive by using the Form No. 03-3A/TNDN issued together with the Annex II of Circular No. 80/2021/TT-BTC dated 29th September 2021 of Ministry of Finance and submit it to both Binh Duong Tax Department and Bac Ninh Tax Department.

Currently, the integrated tax management system (TMS) of the tax authorities has supported the transmission and receipt of information of the Annex 03-3A/TNDN. When filing the CIT finalization return by using the Form No. 03/TNDN with the attachment of the Annex 03-3A/TNDN with Binh Duong Tax Department, the system will automatically transmit the data to the tax authority where the Branch is located. Therefore, the Company is not required to submit Annex 03-3A/TNDN to the Bac Ninh Tax Department anymore.

 

 

4. Tax treatment of air ticket payment for foreign expatriates when terminating the labour contract (Official letter No. 4387/CTHPH-TTHT dated 19th December 2022 of Hai Phong Tax Department)
In case where a Company makes air ticket payment for foreign expatriates to return their home country upon termination of the labour contract rather than for annual leave, these payments are considered as a benefit in kind derived by employees and are taxable income for PIT purpose. These air tickets payments will be deductible for CIT purpose if being clearly stipulated in the labour contract, collective labour agreement, or financial regulation of the Company and with legitimate invoices and receipts.

 

 

【PDF】Tax bulletin_Jan 2023_EN

 

 

---

BẢN TIN THUẾ Tháng 1 năm 2023

 

 

1. Tổng cục Hải quan hướng dẫn thủ tục hải quan và chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu vào nội địa có nguồn gốc là hàng hóa xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan gửi kho ngoại quan (Công văn số 4826/TCHQ-GSQL ngày 14/11/2022 của Tổng Cục Hải quan)

➢ Về thủ tục hải quan
Hàng hóa xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan đưa vào gửi kho ngoại quan để chờ xuất khẩu, trong thời gian lưu giữ tại kho ngoại quan, doanh nghiệp được phép chuyển quyền sở hữu hàng hóa. Do vậy, nếu chủ hàng hàng hóa có nhu cầu nhập khẩu trở lại nội địa thì đăng ký tờ khai nhập khẩu theo loại hình tương ứng và thực hiện thủ tục nhập khẩu theo quy định tại Điều 91 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 59 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính.

➢ Về chính sách thuế
Căn cứ quy định hiện hành về đối tượng không chịu thuế thì hàng hóa nhập khẩu vào nội địa có nguồn gốc là hàng xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan gửi kho ngoại quan, doanh nghiệp thực hiện thủ tục hải quan và chính sách thuế theo loại hình tương ứng. Hàng hóa nhập khẩu từ kho ngoại quan vào nội địa để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, đáp ứng điều kiện theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 1/9/2016 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/3/2021 thì được miễn thuế nhập khẩu, không thu thuế GTGT theo quy định.

 

 

2. Hướng dẫn chính sách thuế đối với việc góp vốn bằng tài sản (Công văn số 3821/CTHPH-TTHT ngày 7/10/2022 của Cục thuế Thành phố Hải Phòng)
Trường hợp Công ty TNHH Sản xuất Bao bì Chouqin Việt Nam (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) mua máy móc, thiết bị để góp vốn thành lập Công ty TNHH Jex Vietnam thì:

– Công ty được khấu trừ thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị mua để góp vốn thành
lập doanh nghiệp nếu đủ các điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hồ sơ về góp vốn bằng tài sản theo qui định.
– Khi mang tài sản đi góp vốn, Công ty không phải lập hóa đơn GTGT cho Công ty TNHH Jex Vietnam, không phải kê khai, nộp thuế GTGT nhưng phải lập đầy đủ hồ sơ góp vốn theo qui định tại Điểm e, khoản 2, Điều 13, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
– Nếu Công ty phát sinh thu nhập khi mang tài sản đi góp vốn thì Công ty phải kê khai, nộp thuế TNDN đối với thu nhập nêu trên theo qui định.

 

 

3. Hướng dẫn quyết toán thuế đối với chi nhánh khác tỉnh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (Công văn số 3776/CTBNI-TTHT ngày 17/11/2022 của Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh)
Trường hợp Công ty có trụ sở tại tỉnh Bình Dương và có Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc có hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Bắc Ninh thì Công ty quyết toán thuế TNDN theo Mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính nộp tại Cục thuế Tỉnh Bình Dương, xác định thuế TNDN phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Mẫu số 03-3A/TNDN ban hành kèm theo Phụ lụ II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính nộp tại Cục thuế Tỉnh Bình Dương và Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh.

Hiện nay, hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) của cơ quan thuế đã hộ trợ truyền nhận thông tin phụ lục 03-3A/TNDN. Khi Công ty nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN theo Mẫu số 03/TNDN kèm theo phụ lục 03-3A/TNDN tại Cục thuế Tỉnh Bình Dương thì hệ thống ứng dụng quản lý thuế sẽ tự động chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế nơi Chi nhánh được hưởng ưu đãi khác tỉnh. Do đó, Công ty không phải gửi phụ lục 03 3A/TNDN đến Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh.

 

 

4. Xử lý thuế đối với khoản chi mua vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài khi chấm dứt hợp đồng lao động (Công văn số 4387/CTHPH-TTHT ngày 19/12/2022 của Cục thuế Thành phố Hải Phòng)
Trường hợp Công ty trả khoản vé máy bay về nước cho chuyên gia nước ngoài khi chấm dứt hợp đồng lao động, không phải về phép mỗi năm một lần thì đây là một khoản lợi ích không bằng tiền mà người lao động được hưởng nên khoản này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Công ty được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi mua vé máy bay về nước cho chuyên gia nước ngoài khi chấm dứt hợp đồng lao động nếu khoản chi này được qui định cụ thể tại hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, hoặc quy chế tài chính của Công ty và đáp ứng đầy đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo qui định.

 

 

【PDF】Tax bulletin_Jan 2023_VN

 

 

---

〈お問い合わせ先〉

Fair Consulting Vietnam Joint Stock Company

Hanoi Office 3F, Leadvisors Place,41A Ly Thai To St  Hoan Kiem Dist., Hanoi Vietnam　 Tel：+84-24-3974-4839 石井 大輔 日本国公認会計士 Email: da.ishii@faircongrp.com

Ho Chi Minh Office Unit 7, 8th Floor, Riverbank Place 3C Ton Duc Thang St, Ben Nghe Ward, District 1, Ho Chi Minh City, Vietnam Tel：+84-28-3910-1480 藤原 裕美 オーストラリア国公認会計士 Email: hi.fujiwara@faircongrp.com